I) Beneficios tributarios para trabajadores del área de tecnologías de la información que se radiquen en Uruguay.
La Ley Nº 20.191 (de 23/08/2023) otorgó distintos beneficios tributarios a los trabajadores del rubro TI que pasen a residir en Uruguay, a saber: i) la posibilidad de optar por tributar el Impuesto a la Renta de los No residentes (IRNR) en lugar del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por sus rentas de trabajo, lo que constituye un beneficio porque en el caso de sueldos relativamente altos la aplicación de una tasa fija del 12% resulta en una imposición menor que aquella que deriva de aplicar las tasas progresivas de 0 al 36% del IRPF; y ii) la opción de no ampararse por el sistema previsional uruguayo, lo que implica que no deban realizarse los aportes a la seguridad social correspondientes a la remuneración que perciba el trabajador que haga la opción.
Un reciente Decreto (Nº 360/023, de 14/11/2023) reglamentó diversos aspectos del régimen establecido por la aludida ley, especialmente en lo referido a los procedimientos para ampararse a los beneficios. A los efectos de poder hacer uso de las aludidas opciones, se debe cumplir con ciertas condiciones establecidas tanto en la Ley como en el reciente Decreto reglamentario, que, como señalamos, viene a especificar el procedimiento que se debe seguir para la aplicación de los beneficios tributarios previstos en la Ley.
- Definiciones de los profesionales y empresas incluidos en el régimen. A los efectos de determinar cuáles son los técnicos que pueden beneficiarse por las aludidas opciones, el nuevo Decreto dispone que quedarán comprendidos aquellos que, en relación de dependencia, presten servicios a empresas que, en forma regular y permanente, realicen actividades en Uruguay que generen rentas comprendidas en el literal S) del artículo 52 del Título 4 del TO 1996, es decir, rentas provenientes de la investigación y desarrollo en las áreas de biotecnología y bioinformática y de producción y desarrollo de soportes lógicos.
- Formalidades para ejercer las aludidas opciones: obligaciones para el trabajador y el empleador.
A efectos de ampararse a los aludidos beneficios tributarios, el trabajador deberá realizar, al inicio de la relación laboral, una declaración jurada dirigida a su empleador, quien la remitirá al Banco de Previsión Social y a la Dirección General Impositiva. El empleador deberá probar que las rentas percibidas por el trabajador están directamente vinculadas con las actividades de investigación y desarrollo en las áreas de biotecnología y bioinformática, o de producción y desarrollo de soportes lógicos. - Retenciones. La Ley designó al empleador como responsable sustituto del IRNR respecto a las rentas obtenidas por los trabajadores que hagan ejercicio de la opción por dicho impuesto.
- Incumplimiento de las condiciones impuestas por la Ley. En caso de que se incumplan los requisitos establecidos por la Ley para el ejercicio de la opción quedarán sin efectos los beneficios tributarios respecto al ejercicio fiscal en que se verifique ese incumplimiento y los siguientes en los que hubieran podido aplicarse los mismos. En dicho caso, se deberán abonar los tributos que no se pagaron por el ejercicio de la opción (IRNR) y aportes a la seguridad social) más las multas y los recargos por mora que pudieran corresponder.
II) Cambios en materia laboral y de seguridad social en la Ley de Rendición de Cuentas.
- Teletrabajo: En primer lugar, el artículo 43 de la Ley 20.212 dispone la posibilidad de que los funcionarios públicos del Poder Ejecutivo cumplan con su jornada de trabajo en régimen de teletrabajo siempre y cuando sea posible según el servicio en que se desarrolle la actividad, debiendo contarse con la conformidad del funcionario. La regulación del régimen de teletrabajo se encomienda a la reglamentación, la que se basará en experiencias de otros organismos y exigiéndose un informe previo y favorable de la Oficina Nacional del Servicio Civil para su aprobación.
Por su parte, el artículo 214 de la Ley Nº 20.212 modifica la Ley de Zonas Francas Nº 15.921 respecto del teletrabajo realizado por los trabajadores de usuarios de zonas francas. - Ley de promoción de empleo. Se modifican algunas disposiciones de la Ley sobre Promoción de Empleo Nº 19.973, creándose el programa “Yo estudio y trabajo” para el sector privado, dirigido a fomentar el empleo juvenil y generar una primera experiencia laboral para jóvenes de entre 16 y 20 años que se encuentren cursando educación formal o informal.
- Derechos emergentes de la unión concubinaria. El artículo 362 de la Ley 20.212 agrega un apartado al artículo 20 de la Ley de Unión Concubinaria Nº 18.246, disponiendo que, si un interesado pretendiese hacer exigible un fallo judicial de declaración de concubinato ante una o más entidades de seguridad social con el propósito de gestionar pensiones de sobrevivencia, deberá necesariamente emplazar conjuntamente a todos los institutos contra los cuales se lo pretenda hacer valer, so pena de no resultarles vinculante.
- Funciones de la Agencia Reguladora de Seguridad Social. La Ley de Reforma de la Seguridad Social Nº 20.130 previó la creación de un servicio descentralizado denominado Agencia Reguladora de Seguridad Social (AGSS) a la cual se le otorgan diversas funciones normativas, de control y sancionatorias, incluyendo la necesidad de emitir informes e intervenir preceptivamente ante determinadas situaciones. En virtud de que a la fecha la AGSS no se encuentra operativa, el artículo 363 de la Ley de Rendición de Cuentas dispone que en tanto no haya actividad de la AGSS, se faculta al Ministerio de Trabajo y Seguridad Social a determinar qué organismo público será el responsable de llevar a cabo las funciones preceptivas previstas en la Ley Nº 20.130.
- Ausencias para control de embarazo. La Ley Nº 20.129 prevé en su artículo 2 el derecho de todo trabajador o trabajadora a ausentarse de su lugar de trabajo hasta cuatro horas al mes, a los efectos de acompañar a su cónyuge, concubino o pareja a los controles de embarazo y rutinas correspondientes. La Ley de Rendición de Cuentas agrega que dichas horas se computarán como trabajadas a todos los efectos legales y reglamentarios, no pudiendo ser descontadas del salario o remuneración.